Un estado financiero es una declaración
de lo que se cree que es cierto, expresado en términos de una unidad monetaria,
como el dólar.
Los tres estados principales son: Balance
General, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo.
Los tres estados financieros están
basados en las mismas transacciones implícitas.
Estas no son alternativas entre sí, sino que representan más bien tres
formas diferentes de mirar las actividades financieras de la empresa que
presenta el informe. Debido a que está
basada en las mismas transacciones.
Los estado financieros son
particularmente importantes para inversionistas y acreedores en sus intentos
por evaluar flujos de efectivos futuros de la empresa para ello.
Estado
de posición financiera (Balance General)
El
balance general describe como se encuentra la empresa en una fecha
específica. Es decir una foto instantánea del negocio en términos financieros.
Este consta de un listado de los activos,
los pasivos y el patrimonio del propietario.
El cuerpo del balance consta de tres
secciones, a saber: Activos, Pasivos y
Patrimonio.
La ecuación contable es la siguiente: Activos = Pasivos + Patrimonio
Se prepara el balance general al final
del año pero algunas empresas también lo preparan al final de cada mes. La fecha es importante debido a que la
posición de la empresa puede cambiar rápidamente.
Activos: son
recursos económicos de propiedad de una empresa y se espera que beneficien
operaciones futuras. Puede ser
clasificados como activos circulantes (se espera un flujo de efectivo futuros
positivos por ejemplo caja, cuentas por cobrar, inventario o existencia),
activos fijos (se utiliza en la operación del negocio para crear otros activos
que dan como resultados flujos de efectivos futuros positivos por ejemplo el
terreno y edificio). Otros activos todas
las otras cuentas que no se incluya en las otras categorías.
Los principios de contabilidad específicos
que apoya el costo como la base para la evaluación de los activos son:
El principio de costes:
todos los activos deben ser registrado a su costo (débito contra crédito).
·
Supuesto de empresa en marcha: el
negocio es una empresa que continúa.
·
Principio de objetividad: Los contadores
utilizan el término objetivo para describir valoraciones de activos basadas en
hechos y que pueden ser verificada por expertos independientes.
·
Supuesto de unidad monetaria estable: una
limitante al medir activos a su costo histórico es que el valor de la unidad
monetaria o dólar no siempre es estable debido a que se puede presentar una
inflación (cuando el valor de la unidad
monetaria disminuye lo que significa que estas comprara menos de lo que
comprabas antes) y la deflación (la inversa, el valor de la unidad monetaria
aumenta, ahora se puede comprar más de lo que comprabas antes).
Pasivos
Los pasivos son todas las deudas que
tienen la organización o el propietario.
Se divide en pasivos circulantes (deudas
menos de un año por ejemplo cuentas por pagar), pasivos a largo plazo (son
deudas de más de un año por ejemplo préstamo por pagar) y otros pasivos otras
cuentas que no se incluyan en las dos categorías anteriores.
Patrimonio
Patrimonio representa el derecho que
tiene los dueños sobre los activos del negocio.
Es decir tiene derecho a los activos que queden después de que los derechos de los acreedores hayan
sido satisfechos en su totalidad. El
patrimonio del propietario es igual a los activos totales menos los pasivos
totales. En ella se incluye el capital
del propietario y las utilidades del negocio.
Activos – Pasivos = Patrimonio del
propietario
Estado
de Resultado
El estado de resultado es una
representación separada de las transacciones de ingresos y gastos de la
compañía durante el año.
Ingresos son aumentos en los activos de
la compañía proveniente de sus actividades.
Los gastos son disminuciones en los
activos de la compañía provenientes de sus actividades dirigidas hacia la
obtención de utilidades y dan como resultado flujos de efectivo negativo.
Estado
de flujo de efectivo
Muestra la forma en que cambio el
efectivo durante el periodo ya sea en operación (transacciones de ingresos y
gastos que está incluido en los estados de resultados), inversión (compra y
venta de activos) y financiamiento (efectivo del propietario que invierte en la
compañía y los acreedores que prestan dinero a la compañía).
Nic 2
Existencias
son activos:
(a) poseídos para ser
vendidos en el curso normal de la explotación; 2 NIC 2
b) en proceso de producción de cara a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para
ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro de servicios.
Valor neto
realizable es el precio estimado de venta de un activo en el
curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado
un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realizan una
transacción en condiciones de independencia mutua.
El coste de las existencias comprenderá todos los
costes derivados de la adquisición y transformación de las mismas, así como
otros costes en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales.
El coste de adquisición de
las existencias comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación y
otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costes directamente
atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los
servicios.
Los costes de transformación
de las existencias comprenderán aquellos costes directamente relacionados con
las unidades producidas, tales como la mano de obra directa.
Son ejemplos de costes excluidos del coste de las
existencias, y por tanto reconocidos como gastos del ejercicio en el que se
incurren, los siguientes:
(a)
las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros
costes de producción;
(b)
los costes de almacenamiento, a menos que esos costes sean necesarios en el
proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior;
(c)
los costes indirectos de administración que no hayan contribuido a dar a las
existencias su condición y ubicación actuales; y
(d) los costes de venta.
Los sistemas para la determinación del coste de las
existencias, tales como el método del coste estándar o el método de los
minoristas, podrán ser utilizados por conveniencia siempre que el resultado de
aplicarlos se aproxime al coste. Los costes estándares se establecerán a partir
de niveles normales de consumo de materias primas, suministros, mano de obra,
eficiencia y utilización de la capacidad. En este caso, las condiciones de
cálculo se revisarán de forma regular y, si es preciso, se cambiarán los
estándares siempre y cuando esas condiciones hayan variado.
El método de los minoristas
se utiliza a menudo, en el sector comercial al por menor, para la valoración de
existencias, cuando haya un gran número de artículos que rotan velozmente, que
tienen márgenes similares y para los cuales resulta impracticable utilizar
otros métodos de cálculo de costes. En este método, el coste de las existencias
se determinará deduciendo, del precio de venta del artículo en cuestión, un
porcentaje apropiado de margen bruto. El porcentaje aplicado tendrá en cuenta
la parte de las existencias que se han marcado por debajo de su precio de venta
original. A menudo se utiliza un porcentaje medio para cada sección o departamento
comercial.
