Los negocios
almacenan dinero de tres formas básicas: Efectivo, inversiones de corto plazo
(valores negociables) y cuentas por cobrar.
Balance General
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Activos financieros= AF
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Se expresan a su VALOR CORRIENTE = VC
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Al valor de efectivo que lo representa
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Esto es diferente para cada
- AF
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BALANCE
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GENERAL( así se valora)
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 Efectivo
Son: billetes, monedas, $ depositado
en bancos, cheques, ordenes de dinero, cheques de viajero, el monto pagado
con tarjeta de crédito (para el q vende).
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VC= Es su valor nominal
Como se presenta en el balance?
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes a efectivo (Para
que sea considerado como Eq. A Efectivo una inversión a corto plazo:
debe tener valor estable en el mercado, vencer en 90 días desde la
adquisición , no se considera aquí a los BONOS Y ACCIONES, aquí también se
registra los saldos de compensación que piden los bancos para dar un préstamo
pero se aclara en NOTAS).
Valores
negociables (si
no califican a eq. A efec. las inversiones a corto plazo se pone aquí)
INVERSIONES Y FONDOS (efectivo restringido es decir que no está
disponible para pagar pasivos corrientes)
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Valores negociables
(generalmente son BONOS Y ACCIONES)
Se clasifican: 1. Valores disponibles
para la venta. 2. Valores negociables. 3. Valores conservados hasta el
vencimiento.
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VC= Es el valor corriente de mercado
(porque cambia diariamente, y es una excepción al principio de costo), este
principio se llama AJUSTE DE MERCADO.
Los valores negociables aparecen en
segundo lugar después del efectivo:
Títulos Valores negociables (costo
$......; valor de mercado $.......).
Si es que el valor de mercado esta por
debajo o encima del costo y no igual se hace esto:
ASIENTO: Ganancia o (pérdida)
acumulada no realizada sobre inversiones===es una cuenta especial que aparece
en el PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS. (en caso de que se vendan el impuesto se
registra como PASIVO DE IMPUESTOS).
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Cuentas por cobrar
La capacidad de una compañía para
generar el efectivo requerido para sus operaciones rutinarias depende del
Valor, recuperabilidad y fecha de vencimiento de su cuentas x cobrar
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VC=
Es su valor
nominal ( aparecen en el balance general por la cuantía estimada a cobrar que
se llama VALOR NETO REALIZABLE)
Las cuentas por cobrar aparecen en el
balance en 3er. Lugar después del efectivo y valores negociables:
Cuentas por cobrar………
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CUENTAS INCOBRABLES: Deja de ser un Activo (debe
cancelarse), y se vuelve el asiento: GASTO
DE CUENTAS INCOBRABLES (DEBE) contra Provisión para cuentas de dudoso recaudo
(haber) (es una especie de contracuenta del activo).
Ahora se vuelve un gasto incobrable en
el mes en que se hizo la venta. Por ej. Se hizo una venta a crédito en marzo
y en agosto se determina que es incobrable se pone como gasto en marzo.
#Para determinar q una cuenta es
incobrable se basa en la antigüedad
de una cuenta por cobrar o en el enfoque
del estado de resultados: Se basa en la experiencia y se saca un
porcentaje total de estimación deudas incobrables para el mes de acuerdo al
porcentaje de las ventas a crédito. Ilustración pag. 286.
También se usa el CONSERVADURISMO: Que es resolver la incertidumbre de tal forma
que minimice el riesgo de sobreestimar la posición financiera de la empresa
DEBE SER ADECUADA la estimación de cuentas de dudoso recaudo.
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EFECTIVO
LÍNEAS
DE CREDITO: Tan
pronto se utiliza una porción del
préstamo, surge un PASIVO, la parte que aun no se utilizo no es ni activo ni
pasivo, sino q solo representa la capacidad para obtener dinero en préstamo
fácilmente y rápidamente. Se pone en NOTAS
TRANSFERENCIAS
DE DINERO entre
las cuentas bancarias y los equivalentes a efectivo NO aparecen en el estado de
flujos de efectivo. Pero los INTERESES recibido por estos si aparecen en
el estado de flujos de efectivo.
El
MANEJO DE EFECTIVO se refiere a la planificación, control y contabilidad de las
transacciones y de los saldos en
efectivo.
El efectivo
disponible en inversiones a largo plazo se puede usar para financiar el
crecimiento y expansión del negocio.
CONTROL
INTERNO SOBRE EL EFECTIVO: Es un medio para evitar el fraude y el robo, para ello se debe: 1. Los
que manejan efectivo no deben tener acceso a los registros contables y
viceversa. 2. Hacer proyecciones para cada departamento. 3. Listado de control
de las entradas de efectivo en el lugar donde se recibe el $. 4. Exigir q todo
el efectivo se deposite en el banco. 5. Hacer pagos en cheque. 6. Exigir
validez y valor de cada gasto antes de su pago. 7. Efectuar conciliación de
extractos bancarios.
SOBRANTES
Y FALTANTES DE EFECTIVO:
Sobrantes y faltantes de efectivo…….. (DEBE) (si es perdida) (si es
sobrante se pone como ingreso), contra
la cuenta de:
Efectivo
……………
CONCILIACIÓN
DE UN EXTRACTO BANCARIO: Tabla que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en
el extracto bancario y los registros contables. (para ver el modelo de
extracto ver. Pag 274). Es normal que
hayan diferencias entre el extracto bancario y registro contable por existir
cheques pendientes de cobro, depósitos en transito, cargos de servicios, cargos
por deposito de cheques sin fondos, créditos por el interés ganado, cargos y
créditos misceláneos.
Pasos para hacer la
conciliación bancaria:
1.
Compare depósitos y si hay depósitos en tránsito se aumenta al saldo del
extracto bancario
2.
Ordene cheques pagados (series, etc), si hay cheques girados pero aún no
cobrados se deduce del saldo el extracto bancario
3.
Nota crédito emitida por el banco agregue al registro contable
4.
Nota Debito del banco deduzca del saldo del extracto bancario
5.
Determinar si los dos saldos son iguales
Después se actualiza
los registros contables.
FONDOS
DE CAJA MENOR:
se carga a la cuenta de gastos misceláneos.
CUENTAS POR COBRAR
CUENTAS
INCOBRABLES:
Ajuste
mensual de la cuenta de provisión: Depende de: la estimación de cuentas
incobrables y del saldo actual de la provisión para cuentas de dudoso recaudo.
Cancelación
de una cuenta incobrable:
1er Método: Se debe
reducir el saldo de la cuenta del cliente a cero, debita de Provisión de
cuentas por cobrar de dudoso recaudo y NO de la cuenta de Gasto de cuentas incobrables.
CUENTAS POR COBRAR
Provisión para cuentas
de dudoso recaudo……….$
Cuentas por
cobrar de Juan X………………………….$
Esta cancelación NO
cambia el VALOR NETO REALIZABLE.
2do.
Método: De
Cancelación directa, se elimina directamente del gasto de cuentas incobrables.
Gastos de cuentas
incobrables…………………$
Cuentas por cobrar
(productos abc)…………………..$
En este método las
cuentas por cobrar se enumeran en el balance General por su VALOR BRUTO Y NO se
utiliza una provisión de valuación. Además para las regulaciones de impuestos
de utiliza este método.
Recuperación de una cuenta por cobrar
previamente cancelada: Aquí se aumenta otra vez el ACTIVO:
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar de
Juan………………..$
Provisión
para cuentas de dudoso recaudo………………..$
Estimaciones mensuales
de pérdidas en créditos: Se hace al final del mes:
Algunos Datos
importantes:
-
Los que manejan las cuentas por cobrar no deben manejar el efectivo para
efectivizar el control interno.
-
El objeto del manejo de efectivo es minimizar la cantidad de $
comprometido en forma de cuentas por cobrar
-
Las cuentas por cobrar mediante Factoring es una práctica limitada a
pequeñas empresas que no tienen acceso bien establecido al crédito.
-
Las ventas mediante tarjeta de crédito evitan un gasto de cuentas
incobrables: Se registran como ventas en efectivo y la tarifa de servicio se
registra como cargos por servicios bancarios.
-
En el caso de tarjetas AMERICAN EXPRESS Y CARTE BLANCHET, se registra
como cuenta por cobrar de la compañía de tarjeta de crédito. (porque no
depositan directamente en la cuenta del comerciante sino emite un cheque).
EVALUACION DE LA CALIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR:
Se calcula la Tasa de rotación de
cuentas por cobrar:
Ventas netas_____ = XXXX veces (rotación de cuentas
x cobrar)
Cuentas por cobrar promedio
O
Dias en el año (365)_____ = xxxx días
Rotación de cuentas por cobrar
Concentración de riesgo de crédito: Se da una porción significativa de las
cuentas por cobrar corresponden a pocos clientes.
TEMA COMPLEMENTARIO A:
- Compra de valores negociables: se registran originalmente al costo, lo que
incluye la cualquier comisión, en la cuenta de control VLORES NEGOCIABLES.
- Reconocimiento
de ingreso de inversiones: Incluye un debito a EFCETIVO y un crédito a
INGRES O POR INTERESES O A INGRESO POR DIVIDENDOS.
- Venta de inversiones: si produce una:
Ganancia: Cuenta de control: Efectivo.
Perdida: Cuenta de control: Efectivo.
- Ajuste de valores negociables al valor del
mercado: Se hace
al final de cada periodo contable, se ajusta al valor del mercado. Cuenta
de control es VALORES NEGOCIABLES,
y su cuenta especial en le PATRIMONIO es GANANACIA (O PERDIDA) ACUMULADAS NO
RELAIZADAS SOBRE INVERSIONES. Este punto 4 SOLO AFECTA AL BALANCE GENERAL
no se incluye en el estado de resultados.
Reporte de las transacciones de inversión en los estados financieros:
-
Estado de resultados: el ingreso de interés, ingreso de dividendos, y las ganancias y pérdidas
de las ventas de inversiones aparecen como NO OPERACIONALES.
-
Estado de flujos de efectivo: Las entradas de dividendos e intereses
se clasifican como ACTIVIDADES OPERACIONALES, y las compras y ventas de valores
negociables como ACTIVIDADES DE INVERSION.
Ajuste al mercado e impuestos sobre la renta: En las declaraciones de la renta las ganancias
y pérdidas sobre ventas de inversión se denominan GANANCIAS Y PERDIDAS DE
CAPITAL, y se incluyen solo cuando han sido vendidas.
TEMA COMPLEMENTARIO B
Documentos por cobrar e ingreso de
intereses:
Desde el punto de vista del aceptante:
El pagare se ilustra como documentos por pagar
Desde el punto de vista del
beneficiario: Como cuentas por cobrar.
Calculo de intereses:
Interes=
Principal x Tasa de interés x tiempo
Ej
. si es anual:
100.000
x 0.12x 1= 12,000
Ej
si es cada cuatro meses
100.000
x 0.12 x 4/12= 4,000
Ej
si es por días:
100.000x
0.12 x60/360= 2,000
Contabilidad de los documentos por
cobrar:
LA cantidad debitada de los documentos
por cobrar es al valor NOMINAL.
Descuento de documentos por cobrar: Es el mismo que la venta de cuentas por cobrar a un agente comercial
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